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- 发布时间：2026-04-20 00:50:46
企业所得税汇算清缴地域企业来讲也是比较重要的，因此对于该问题也是需要每家企业应该做的事情，如果您对于企业所得税汇算清缴怎么做账？的相关企业税务问题想要了解，那么请看下面本站小编针对该问题和大家做的以下相关介绍，企业所得税汇算清缴是企业税务一个必经的过程，下面和本站小编了解以下内容。
企业所得税汇算清缴怎么做账?
(一)对长久性差异的账务处理：
1.当应纳税所得调增额大于调减额时，按两者之差做如下处理：
借：利润分配——未分配利润[(应纳税所得额-会计利润)×企业所得税税率×90%]
盈余公积[(应纳税所得额-会计利润)×企业所得税税率×10%]
贷：应交税费——应交所得税
2.当应纳税所得调增额小于调减额时，按两者之差做如下处理：
借：应交税费——应交所得税(用红字登记在贷方)
贷：利润分配[(会计利润-应纳税所得额)×企业所得税税率×90%]
盈余公积[(会计利润-应纳税所得额)×企业所得税税率×10%]
注：因汇算清缴时上一年度已经结账，因此直接调整未分配利润、盈余公积(本文中假设企业都是按10%提取盈余公积)。
(二)对暂时性差异的账务处理。
1.应纳税暂时性差异的账务处理：
借：应交税费——应交所得税(用红字登记在贷方)
贷：递延所得税负债(应纳税暂时性差异额×企业所得税税率)
2.可抵性暂时性差异的账务处理：
借：递延所得税资产(可抵扣暂时性差异额×企业所得税税率)
贷：应交税费——应交所得税
例：B公司(所得税税率25%)2008年度会计利润1000万元，企业按会计利润计提应交所得税250万元。2009年3月份，公司委托C税务师事务所对所得税进行汇算清缴后的应纳税所得额为1200万元。汇算调整事项如下：
(1)不得税前扣除的罚款、不合规票据支出50万元，调增应纳税所得额;
(2)权益法确认的投资收益100万元，调减应纳税所得额;
(3)本期计提存货跌价准备50万元，调增应纳税所得额。
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