国家税务总局公告2016年第23号 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告[条款废止]

国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告[条款废止]

国家税务总局公告2016年第23号 2016-4-19

　　税屋提示——
　　1.依据国家税务总局公告2017年第45号 国家税务总局关于增值税**管理若干事项的公告，本公告附件《商品和服务税收分类与编码（试行）》自2018年1月1日起废止。
　　2.依据国家税务总局公告2018年第6号 国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告，本法规第二条自2018年2月1日起废止。
　　3.依据国家税务总局公告2018年第31号 国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告，自2018年6月15日起，本法规税务机构名称修订，第三条（三）废止，第三条（七）废止。国税机构和地税机构合并前，需要适用本公告公布的税收规范性文件的，按照修改前的规定执行。
　　4.依据国家税务总局公告2019年第4号 国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告，本法规第三条第二项和第六条第四项自2019年1月1日起条款废止。
　　5.依据国家税务总局公告2019年第8号 国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用**试点范围等事项的公告，本法规自2019年3月1日起第五条条款废止。
　　6.依据国家税务总局公告2019年第31号 国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告，本法规第六条第（三）项自2019年1月1日起条款废止。

　　(一)2016年5月1日新纳入营改增试点范围的纳税人(以下简称试点纳税人)，2016年6月份增值税纳税申报期延长至2016年6月27日。

　　(二)根据工作实际情况，省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局(以下简称省国税局)可以适当延长2015年度企业所得税汇算清缴时间，但最长不得超过2016年6月30日。

　　(三)实行按季申报的原营业税纳税人，2016年5月申报期内，向主管地税机关申报税款所属期为4月份的营业税;2016年7月申报期内，向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。

　　二、[条款废止]增值税一般纳税人资格登记

　　(一)试点纳税人应按照本公告规定办理增值税一般纳税人资格登记。

　　(二)除本公告第二条第(三)项规定的情形外, 营改增试点实施前(以下简称试点实施前)销售服务、无形资产或者不动产(以下简称应税行为)的年应税销售额超过500万元的试点纳税人，应向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记手续。

　　试点纳税人试点实施前的应税行为年应税销售额按以下公式换算：

　　应税行为年应税销售额=连续不超过12个月应税行为营业额合计&pide;(1+3%)

　　按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税行为营业额按未扣除之前的营业额计算。

　　试点实施前，试点纳税人偶然发生的转让不动产的营业额，不计入应税行为年应税销售额。

　　(三)试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税行为的试点纳税人，不需要重新办理增值税一般纳税人资格登记手续，由主管国税机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

　　(四)试点实施前应税行为年应税销售额未超过500万元的试点纳税人, 会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记。

　　(五)试点实施前，试点纳税人增值税一般纳税人资格登记可由省国税局按照本公告及相关规定采取预登记措施。

　　（六）试点实施后，符合条件的试点纳税人应当按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）、《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2015年第18号）及相关规定，办理增值税一般纳税人资格登记。按照营改增有关规定，应税行为有扣除项目的试点纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。

　　增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

　　（七）试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。
　　兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准且不经常发生销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

　　（八）试点纳税人在办理增值税一般纳税人资格登记后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管国税机关可以对其实行6个月的纳税辅导期管理。

　　三、**使用

　　(一)增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为，使用增值税**管理新系统(以下简称新系统)开具增值税专用**、增值税普通**、机动车销售统一**、增值税电子普通**。

　　(二)[条款废止]增值税小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务月销售额超过3万元(按季纳税9万元)，或者销售服务、无形资产月销售额超过3万元(按季纳税9万元)，使用新系统开具增值税普通**、机动车销售统一**、增值税电子普通**。

　　(三)[条款废止]增值税普通**(卷式)启用前，纳税人可通过新系统使用国税机关发放的现有卷式**。

　　(四)门票、过路(过桥)费**、定额**、客运**和二手车销售统一**继续使用。

　　(五)采取汇总纳税的金融机构，省、自治区所辖地市以下分支机构可以使用地市级机构统一领取的增值税专用**、增值税普通**、增值税电子普通**;直辖市、计划单列市所辖区县及以下分支机构可以使用直辖市、计划单列市机构统一领取的增值税专用**、增值税普通**、增值税电子普通**。

　　(六)国税机关、地税机关使用新系统代开增值税专用**和增值税普通**。代开增值税专用**使用六联票，代开增值税普通**使用五联票。

　　(七)[条款废止]自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放**。试点纳税人已领取地税机关印制的**以及印有本单位名称的**，可继续使用至2016年6月30日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。

　　纳税人在地税机关已申报营业税未开具**，2016年5月1日以后需要补***的，可于2016年12月31日前开具增值税普通**(税务总局另有规定的除外)。

【税屋提示——《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）：七、纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务，需要补***的，可于2017年12月31日前开具增值税普通**（税务总局另有规定的除外）。】