购进农产品抵扣进项税额（2020年）

　　今天就跟着小编来看一看购进农产品抵扣进项税额的规定吧！

　　A

　　纳税人购进用于生产销售税率9%、6%货物服务的农产品。

　　01、取得一般纳税人开具的增值税专用**或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用**或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。

　　即：按票面注明的税额抵扣进项税额。

　　案例一

　　A企业2020年7月购进用于生产销售税率9%货物的农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用**，票面金额10000元，税率9%，税额900元，则A企业当期抵扣进项税额900元。

　　申报表填写

税屋提示——被遮挡部分无内容

　　02、从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用**的，以增值税专用**上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

　　即：以不含税的“金额”计算进项税额。

　　案例二

　　A企业2020年7月购进用于生产销售税率9%货物的农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用**的，票面金额9709元，税率3%，税额291.27元，则A企业当期抵扣进项税额=9709*9%=873.81元。

　　申报表填写

　　03、取得（开具）农产品销售**或收购**的，以农产品销售**或收购**上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

　　即：以免税的“金额”计算进项税额。

　　案例三

　　A企业2020年7月购进用于生产销售税率9%货物的农产品，取得农产品销售**，票面金额10000元，税率为免税，税额0元，则A企业当期抵扣进项税额=10000*9%=900元。

　　申报表填写

　　注意

　　《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第(三)项和财税〔2017〕37号文件所称销售**，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通**。

　　B

　　纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品按照10%的扣除率计算进项税额。

　　01、在领用农产品环节，如果农产品用于生产或者委托加工13%税率货物，则加计1%进项税额。比如，5月份购进一批农产品，购进时按照9%计算抵扣进项税额；6月份领用时，确认用于生产13%的税率货物，则在6月份再加计1%进项税额。

　　案例四

　　A企业2020年6月购进用于生产销售税率13%货物的农产品，取得农产品销售**，票面金额10000元，税率为免税，税额0元，则A企业购进时抵扣进项税额=10000*9%=900元。

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　　案例五

　　A企业2020年7月生产领用全部购入农产品，则生产领用当期抵扣进项税额=10000*1%=100元。

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　　C

　　纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的。

　　01、应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用**或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购**或销售**上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

　　需要说明的是：

　　取得批发零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税**，以及小规模纳税人开具的增值税普通**，均不得计算抵扣进项税额。