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企业所得税常见税前扣除标准13项

网络转载 2024-11-12 23:25:54

最新13项常见企业所得税税前扣除标准

2018-02-01 广州市国家税务局

序号	项目	扣除标准
1	工资薪金支出	企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除
2	职工福利费	不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除
3	工会经费	不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除
4	职工教育经费	一般企业：不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除（税屋提示——依据财税[2018]51号财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。）
高新技术企业：不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
技术先进型服务企业：不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
5	职工培训费用	集成电路设计企业和符合条件软件企业（动漫企业）：单独核算、据实扣除
6	“五险一金”	按照***规定的范围和标准缴纳“五险一金”，准予扣除
7	补充养老保险费	不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除
8	补充医疗保险费	不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除
9	业务招待费	按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰
10	广告费和业务宣传费	一般企业（烟草企业不得扣除）：不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
11	公益性捐赠支出	不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除
12	手续费和佣金	一般企业：不超过与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%的部分，准予扣除
财产保险企业：不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%的部分，准予扣除
人身保险企业：不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%的部分，准予扣除
电信企业在发展客户、拓展业务等过程中因委托销售电话入网卡、电话充值卡所发生的手续费及佣金支出，不超过当年收入总额5%的部分，准予扣除
从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业(如证券、期货、保险代理等企业)，其为取得该类收入而实际发生的营业成本(包括手续费及佣金支出)，准予在企业所得税前据实扣除
房地产开发经营企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予扣除
13	党组织工作经费	非公有制企业：党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除
国有企业（包括国有独资、全资和国有资本绝对控股、相对控股企业）、集体所有制企业：纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余，结转下一年度使用。累计结转超过上一年度职工工资总额2%的，当年不再从管理费用中安排

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