国家税务总局公告2018年第1号 国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告[条款废止]

国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告[条款废止]

国家税务总局公告2018年第1号 2018-01-02

　　税屋提示——
　　1.依据国家税务总局公告2021年第20号 国家税务总局关于增值税、消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告，自2021年8月1日起，本法规第三条靠前款及附件废止。
　　2.依据国家税务总局公告2021年第9号 国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告，本法规自2021年5月1日起第三条靠前款及附件暂停执行。

　　为加强成品油消费税的征收管理，维护公平的税收秩序，营造良好营商环境，实施生产、批发、零售的全流程税收监控管理，发布本公告。

　　二、如何开具成品油**？

　　所有成品油**均须通过增值税**管理新系统中成品油**开具模块开具。

　　（一）销售成品油所开具的增值税**为成品油**。

　　（二）成品油**开具模块由主管税务机关开通。成品油的生产和经销企业分别使用相应的成品油**开具模块。

　　（三）纳税人应按照以下规则开具成品油**：

　　1.正确选择商品和服务税收分类与编码。

　　2.**“单位”栏应选择“吨”或“升”,蓝字**的“数量”栏为必填项且不为“0”。成品油消费税实行从量计征，为便于计算成品油**上载明的成品油数量对应的消费税税额，成品油**的“数量”栏统一为“吨”或“升”，以其他计量单位销售的成品油开具**时，应按规定的换算率换算为“吨”或“升”。

　　3.开具成品油专用**后，发生销货退回、开票有误以及销售折让等情形，应按规定开具红字成品油专用**。

　　销货退回、开票有误等原因涉及销售数量的，应在《开具红字增值税专用**信息表》中填写相应数量，销售折让的不填写数量。

　　4.成品油批发和加油站等经销企业，开具成品油**的某一类别油品总量，应不大于所取得的成品油专用**、海关进口消费税专用缴款书载明的同一类别油品总量。

　　例如，某经销企业开具成品油**时，已取得成品油专用**载明的柴油100吨、石脑油30吨，取得海关进口消费税专用缴款书载明的石脑油50吨，登陆增值税**选择确认平台确认购入柴油和石脑油所取得的成品油专用**、海关进口消费税专用缴款书信息，并通过成品油**开具模块下载上述已经确认的信息后，可开具100吨柴油和80吨石脑油的成品油**。

　　三、纳税申报表调整的主要内容是什么？

　　自税款所属期2018年3月起，成品油消费税纳税人纳税申报时应填写新的《成品油消费税纳税申报表》及其附列资料，《国家税务总局关于成品油消费税纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第3号）规定的申报表于2018年4月1日起停止使用。附列资料有：《本期准予扣除税额计算表》、《本期委托加工情况报告表》和《国家税务总局关于调整消费税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2015年第32号）公布的《本期减（免）税额明细表》。

　　四、对纳税申报实行比对的主要内容是什么？

　　在消费税纳税申报时，由系统自动比对，比对内容包括：成品油消费税纳税人、扣缴义务人填报的成品油消费税纳税申报表及其附列资料、开具的成品油**、取得的税款扣除凭证、备案的税收优惠、代扣代缴税款等。纳税人申报的成品油销售数量，应分别大于或等于已开具成品油**载明的同类油品数量；申报扣除的成品油数量，应小于或等于取得的扣除凭证载明数量。

　　五、关于具体衔接问题有何规定？

　　（一）成品油经销企业应于2018年3月10日前，将截至2018年2月28日的成品油库存情况（不包括未取得增值税专用**、海关进口消费税专用缴款书的成品油库存）录入增值税**选择确认平台。

　　（二）成品油消费税纳税人外购用于连续生产的成品油，取得2018年3月1日前开具的增值税专用**且符合扣除规定的，纳税人应于税款所属期2018年4月前申报，计入《本期准予扣除税额计算表》“一、扣除税额及库存计算”第2列对应的油品数量中。连续生产耗用后，按规定计算扣除已纳消费税税款。