百科知识
如何确定房产税的计税依据
问:我公司购入一处房产用于经营,签有购房协议,当地房产和土地是办理一个证。请问,我公司该如何划分确定房产税的计税依据?
答:《中华人民共和国房产税暂行条例》规定,房产税由产权所有人缴纳。房产税的税率,依照房产余值计算缴纳的,税率为1.2%,房产税应纳税额依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度,由省、自治区、直辖市人民***规定。大多数省级***规定减除30%计算房产余值。因此,房产税的计算公式为:
应纳房产税=房产原值×(1-30%)×1.2%
何谓“房产原值”?《财政部、国家税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》(〔1986〕财税地字第8号)第十五规定:房产原值是指纳税人按照会计制度规定,在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价”。
《企业会计制度—2001》第47条规定:企业取得的土地使用权,在尚未开发或建造自用项目前,作为“无形资产”核算,企业利用土地建造自用项目时,应将土地使用权的账面价值全部转入“在建工程”成本。项目建成后,从“在建工程”转作“固定资产”因此,在房屋原值中包括了土地使用权的价值,计算房产税时土地使用权的价值作为计算基数计算并缴纳了房产税。若根据《城镇土地使用税暂行条例》再交一道土地使用税。这就会形成我们常说的土地使用权的价值重复纳税。
《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2008〕152号)规定:自2009年1月1日起,对依照房产原值计税的房产,不论是否记载在会计账簿固定资产科目中,均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的,应按规定予以调整或重新评估。这里所称“国家有关会计制度”应当是《企业会计准则》(财会〔2006〕3号)。该文规定:新准则自2007年1月1日起在上市公司范围内施行,鼓励其他企业执行。实际上,现在大多数企业都在执行新准则。
《企业会计准则第6号—无形资产》应用指南规定:自行开发厂房等建筑物,相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理;外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配;难于合理分配的,应当全部作为固定资产。
你公司购买的房产,虽然房产和土地办理了一个所有权证,但是,在购房合同里会有土地面积的记载,实在没有,还可以要求开发商给计算一下。因为在我国购房人取得的土地是使用权,房产才是所有权。这样,按照土地面积和当地同类地区的地价计算土地使用权的价值,将其列入“无形资产—土地使用权”,在此基础上计算“固定资产—房产”的价值。
其他文章
- 申报残保金时提示上年在职职工年平均工资小于社会平均工资50% 这个有风险吗
- 紧急求助一下:报税的那个电脑开不了机了,在新的电脑里下载了报税软件可以把原来报过的内容带过来吗?如何操作?谢谢
- 增值税申报表的小微企业免税销售额是不是就是我们的营业收入,不算营业外收入把,
- 股东减资用不用考虑未分配利润?
- 用于职工集体福利取得的进项税,怎么入账呢,还是进到进项税吗,具体会计科目怎么做呢
- 请问金蝶云星空版 如何按供应商查明细账
- 独立核算的分公司,总公司可以一起核算所得税吗?
- 一般纳税人清包工可以开3%专票不可以开普票是吗?简易计税的只能开普票是吗?
- 本期如果有在外地预交的税款,增值税申报的时候怎么申报?
- 开办费用要在营业前结转?还是下个月结转
- 计提工会经费计入什么科目呀?问了两个给了两种答案。
- 坏账准备计提的 信用减值准备属于什么科目, 借贷方向代表增加还是减少
- 资产负债表上应付账款为负数,预收账款为正数,这两个表示什么意思?
- 餐饮行业印花税是怎么核定的,税率是多少?
- 你好!行业协会会员费收入属免税收入吗
- 行政单位财务规则和事业单位财务规则的区别是什么?
- 企业给员工发的过节费,做账怎么处理合适,这个也需要缴税吧
- 建筑类,成本 人工 费用 利润比例分别是多少啊?
- 你们好,请问下一般纳税人资格证明文件怎么下载?在电子税务局网站里
- 投资性房地产公允价值模式计量是如何确定的?