成品油消费税征收环节下移

　　据经济观察网记者了解，成品油消费税征税环节将进行调整，“很快这个要改，靠前步改到批发环节征收，第二步到零售环节征收。”一位知情人士对记者说。

　　这一政策的调整对中石油中石化等相关企业来说将会产生两方面的有利影响。一是成品油生产企业的税收占款将大幅减少；二是成品油生产企业的增值税税基将减少。

　　2009年全年成品油消费税2131亿元，其中中石化1102亿，中石油824亿，两家税款占整个成品油消费税的90.3%。燃油税改革实施前，2008年成品油消费税只有478亿，突然增长的1653亿大幅增加了石油企业的税收占款。

　　成品油消费税是针对汽油柴油等消费品征收的，税收承担者最终为消费汽柴油的用户，两家石油企业属于垫付税款。按照现行规定，消费者使用每升汽柴油，都将分别缴纳1元、0.8元的消费税。

　　去年两家石油企业就曾向财政部和国税总局等部门反映，税收占款造成企业负担重，希望能改变在生产环节征收的制度。

　　理论上，在生产环节征收不占用企业的税款，因为企业将税款加到了出厂价格中，但实际中，却并非如此。

　　中国不是每个地方都有炼化企业，中石油和中石化生产企业需要将油输送到其他省油库。税收上，只有对外销售时才交税，但现实中，油品异地移送库只要油出厂，都认定为实现销售，开始征税。“如果出厂的时候不征税，这税就到外省去交了”一位税务工作人员说。

　　油品从出库到异地销售还有一段时间差，“尤其如果有囤油现象，这种占款压力就会很大”上述税务工作人员称。

　　此外，由于两大石油企业出厂汽柴油价格中包括了消费税，导致其销售收入也涵盖了消费税，而以销售收入为税基的增值税，以增值税为税基的城建税和教育附加等税费都因此提高。

　　如果改到批发环节征税，纳税对象将成为成品油批发企业，“全国有成品油批发许可证的就几家，其实还是中石油中石化，有小部分民营企业”，一位知情人士称。但由于炼化企业是石油产业链中利润最小，甚至一度公布亏损严重，如果征税环节下移，对炼化企业将减轻资金占款负担，由批发企业承担税款垫付。

　　当初燃油税改革的时候，生产环节征税是因为这是征管最简易、成本最低的方式。但批发环节征税对税务部门来说征管难度会加大，成本也会增加。过去曾经查处过批发企业将买进来的成品油写成综合油以逃避税款。

　　按照规划，成品油消费税最后一步是在终端零售环节征税，国税总局认为，这是还消费税本来面目。“按定义，消费税就是消费环节征收的税款，而且是价外税”一位税务工作人员说。零售环节，主要在加油站。届时，消费者加油时**上油价和税款一目了然，“这也有利于增强消费者的节能减排意识”。

　　但在加油站等零售环节征收，将增加税收的社会成本，税控设备的投入和监测检修，以及税收人员的增加和膨胀等问题可能随之而来。从量计税的情况下，零售环节偷漏税变得更容易，比如把合理损耗做大些等等。

　　此外，生产环节征收和零售端征税一个很大的区别是影响地方税收任务完成。炼化企业比较集中，税也相应集中于几个省，但加油站分布于全国各省市县，税收也较为分散。消费税为中央税，但仍然成为地方税收任务的一部分。