新准则下预付账款实务处理

　　1.预付账款

　　预付账款是指企业按照购货合同规定，预先以货币资金或以货币等价物支付供应单位的货款。如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。

　　2.预付账款核算

　　企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项，应通过“预付账款”科目核算。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方。企业进行在建工程预付的工程价款，也在“预付账款”科目核算。本科目应当按照供应单位进行明细核算。

　　预付账款的主要账务处理：

　　（1）企业因购货而预付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”等科目。收到所购物资时，按应计入购入物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“预付账款”科目。补付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”等科目；退回多付的款项，借记“银行存款”等科目，贷记“预付账款”科目。

　　（2）企业进行在建工程预付的工程价款，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”等科目，按工程进度结算的工程价款，借记“在建工程”科目，贷记“预付账款”和“银行存款”科目。

　　「例」甲企业设置“预付账款”科目进行预付款项的核算。2007年2月发生以下经济业务，做账务处理如下：

　　预付购买商品的订金30 000元：

　　借：预付账款 30 000

　　　贷：银行存款 30 000

　　收到商品的价款为32 000元，增值税5 440元，共计37 440元：

　　借：库存商品 32 000

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 5 440

　　　贷：预付账款 37 440

　　补付商品款7 440元：

　　借：预付账款 7 440

　　　贷：银行存款 7 440

　　「例」乙企业由于预付款项业务不多，没有设置“预付账款”科目。2007年3月发生了如下经济业务，做账务处理如下：

　　预付购买材料的订金600 000元：

　　借：应付账款 600 000

　　　贷：银行存款 600 000

　　收到材料的价款为480 000元，增值税81 600元，共计561 600元：

　　借：原材料 480 000

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 81 600

　　　贷：应付账款 561 600

　　退回多付款38 400元：

　　借：银行存款 38 400

　　　贷：应付账款 38 400