短期借款借入和偿还的账务处理

　　1、短期借款借入和偿还的账务处理

　　1)企业借入各种短期借款，按借入的实际本金数

　　借：银行存款

　　贷：短期借款――××借款

　　2)企业归还各种短期借款，应按实际归还数：

　　借：短期借款

　　贷：银行存款

　　[例1] 某企业3月7日取得六个月期的短期借款18 000元，转入存款账户;上述短期借款自七月份，开始以银行存款3 000元归还部分短期借款。

　　借入短期借款时：

　　借：银行存款 18 000

　　贷：短期借款 18 000

　　自七月份开始偿还短期借款：

　　借：短期借款 3 000

　　贷：银行存款 3 000

　　2、短期借款付息的账务处理

　　1)按月预提利息时，以预提数借记“财务费用”账户，贷记“预提费用”账户，实际支付利息时，借记“预提费用”账户;实际支付利息额若大于预提利息时，其差额则借记“财务费用”账户，贷记“银行存款”等账户。假如小于预提利息时，则差额用红字借记“财务费用”账户，贷记“预提费用”账户。

　　2)企业借入的短期借款的利息如果按月支付，或利息额不大且在借款到期时与本金一起偿还的，则在支付利息时，直接计入当期有关费用，按实际支付的利息额，借记“财务费用”账户，贷记“银行存款”等账户。

　　2、长期借款的账务处理

　　民间非营利组织借入长期借款存入银行时，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款”科目;归还借款时，借记“长期借款”科目，贷记“银行存款”科目。

　　民间非营利组织发生的借款费用(包括利息、汇兑损失等)，应当按照实际发生额入账。为日常业务活动发生的借款费用计入筹资费用，借记“筹资费用”科目，贷记“长期借款”等科目;为购建固定资产而发生的专门借款的借款费用，在允许资本化的期间内，专门借款的借款费用的实际发生额，借记“在建工程”科目，贷记 “长期借款”科目。

　　【例】某民办非营利大学为建造新教学楼向银行借入5年期借款5000000元，年利率为6%，每月计息一次，工程于第3年竣工交付使用。借款于第5年一次还本付息。会计部门根据有关凭证，填制记账凭单，编制如下会计分录：

　　(1)取得借款：

　　借：银行存款 5000000

　　贷：长期借款 5000000

　　(2)前三年每月计提利息：

　　借：在建工程 25000

　　贷：长期借款 25000

　　(3)竣工交付使用后每月计提利息：

　　借：筹资费用 25000

　　贷：长期借款 25000

　　(4)第五年到期还本付息：

　　借：长期借款 6500000

　　贷：银行存款 6500000