其他应收款的会计核算

　　其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。是企业除应收票据、应收账款和预付账款以外的各种应收暂付款项。其他应收款通常包括暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。主要包括：

　　1.应收的各种赔款、罚款；

　　2.应收出租包装物租金；

　　3.应向职工收取的各种垫付款项；

　　4.备用金；

　　5.存出保证金，如租入包装物支付的押金；

　　6.预付账款转入；

　　7.其他各种应收、暂付款项。 　

　　一、账户设置

　　“其他应收款”账户用于核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。在“其他应收款”账户下，应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账。

　　二、其他应收款的会计处理实例

　　【例】达森公司对备用金采取定额预付制。本月份发生如下业务：

　　（1）5日，设立管理部门定额备用金，由李红负责管理。管理部门的定额备用金核定定额为300元，财务科开出现金支票。应作如下分录：

　　借：其他应收款——备用金（李红）　　　　　300

　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　300

　　（2）16日，李红交来普通**120元，报销管理部门购买办公用品的支出，财务科以现金补足该定额备用金。

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　120

　　　贷：库存现金　　　　　　　　　　　　　　　120

　　（3）22日，经批准减少管理部门定额备用金的核定定额100元，李红将100元交回财务科。

　　借：库存现金　　　　　　　　　　　　　　　100

　　　贷：其他应收款——备用金（李红）　　　　　100

　　（4）30日，由于机构变动，经批准撤销管理部门定额备用金，李红交回购买办公用品支出的普通**30元及现金170元。

　　借：管理费用 　　　　　　　　　　　　　　　30

　　　　库存现金　　　　　　　　　　　　　　　170

　　　贷：其他应收款——备用金（李红）　　　　　200

　　其他应收款的审查

　　企业拨出用于投资、购买物资的各种款项，不得在“其他应收款”科目核算。企业发生其他各种应收款项时，借记“其他应收款”科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记“其他应收款”科目。

　　实行定额备用金制度的企业，对于领用的备用金应当定期向财务会计部门报销。财务会计部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记“管理费用”等科目，贷记“库存现金”或“银行存款”科目，报销数和拨补数都不再通过“其他应收款”科目核算。

　　企业其他应收款与其他单位的资产交换，或者以其他资产换入其他单位的其他应收款等，比照“应收账款”科目的相关核算规定进行会计处理。

　　企业应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。企业对于不能收回的其他应收款应当查明原因，追究责任。对确实无法收回的，按照企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。

　　经批准作为坏账的其他应收款，借记“坏账准备”科目，贷记“其他应收款”科目。

　　已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“其他应收款”科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目。

　　“其他应收款”科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。“其他应收款”科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款。