应交增值税二级科目有哪些
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- 发布时间：2026-04-26 00:24:19
在会计科目表中应交增值税属于二级科目，它的一级科目是应交税费。应交增值税下一级科目也就是其明细科目主要包括了：进项税额，销项税额，进项税额转出，销项税额抵减，已交税金，转出未交增值税，减免税额，出口退税等。
应交增值税的概念
应交增值税是指一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务活动本期应交纳的增值税。
应交增值税的账务处理
1、期末计提会计分录
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税费——未交增值税
2、实际缴纳
借：应交税费——应交增值税(已交税金)
贷：银行存款
3、对于企业当期多交的增值税
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
4、缴纳以前期间增值税额时
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
增值税进项税和销项税的区别
增值税进项税额是指公司向供应商购进货物取得增值税专用**记载的税额，进项税额=(外购原料、燃料、动力)×税率。
增值税销项税额是指公司向客户销售货物开出的增值税专用**记载的税额，销项税额=销售额(不含税)×税率
销项税额=销售额(含税)/(1+税率)×税率
增值税进项税额可以抵扣增值税销项税额。
进项税不得抵扣事项
纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列项目的进项税额不得抵扣：
1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。
2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。
3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
4、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。
5、本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
