对财税【2017】90号“租入固定资产进项税额抵扣”的理解
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- 发布时间：2026-04-26 05:01:01
【问题】我司租入房屋用于出租与物业管理服务，其中出租业务为老项目，适用于简易计税；物业管理服务收入适用一般计税，是否适用《关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》财税〔2017〕90号靠前条：自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目……其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。是否公司日常支出，如广告费支出、维修工程支出、改造工程支出可以全额做进项抵扣处理？
答：您公司租入房屋用于出租与物业管理服务，其中出租业务为老项目，选择简易计税；物业管理服务收入为一般计税，此种情况属于财税〔2017〕90号文件规定：纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。
财税〔2017〕90号文件仅指纳税人租入的固定资产、不动产，兼用多种增值税项目的（一般计税项目、简易计税项目、免税项目、集体福利或者个人消费），其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。而公司的日常支出，如广告费、维修工程、改造工程等支出，不适用于上述规定。
公司的日常支出如果用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的项目，其进项税额不得从销项税额中抵扣；如果发生既用于可以抵扣项目，又用于不可抵扣项目，则需按照规定计算转出不得抵扣的进项税额。
不得抵扣的进项税额 = 当期全部进项税额 × （当期简易计税方法计税项目销售额 + 免税项目销售额）/ 当期全部销售额
