业务描述

例1：A企业是一家从事交通运输服务的增值税一般纳税人，2016年5月份支付的高速公路通行费为10.3万元；一级公路、二级公路、桥、闸通行费共计10.5万元，都取得了相应的通行费**（共45份）。

该企业在当月没有其他业务发生,不考虑上期留抵。

政策规定

2016年5月1日至7月31日，增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费**（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费**上注明的金额÷（1+3%）×3%

一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费**上注明的金额÷（1+5%）×5%

通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

注意事项

增值税一般纳税人按本篇【政策规定】中的方式计算可抵扣的进项税额，仅限于2016年5月1日至7月31日支付的道路、桥、闸通行费并取得的通行费**，取得的财政票据不得计算抵扣进项税额。

数据计算

1、高速公路通行费可抵扣进项税额

=高速公路通行费**上注明的金额÷（1+3%）×3%

=10.3÷（1+3%）×3%=0.3万元

2、一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额

=一级公路、二级公路、桥、闸通行费**上注明的金额÷（1+5%）×5%

=10.5÷（1+5%）×5%=0.5万元

3、A企业本月过桥过路费可抵扣进项税额=高速公路通行费可抵扣进项税额+一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额

=0.3+0.5=0.8万元

表样填写

将A企业本月45份过桥过路费**对应的可抵扣进项税额0.8万元填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（二）第8栏“税额”列，同时填入《本期抵扣进项税额结构明细表》第30栏“税额”列。并将本月通行费20.8万元减去可抵扣进项税额0.8万元的剩余金额20万元填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（二）第8栏“金额”列和《本期抵扣进项税额结构明细表》第30栏“金额”列。

增值税纳税申报表附列资料（二）

（本期进项税额明细）

 

本期抵扣进项税额结构明细表

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