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四川省国家税务局 四川省地方税务局关于发布《企业所得税核定征收实施办法(试行)》的公告[全文废止]
四川省国家税务局 四川省地方税务局2017年第2号 2017-3-1
税屋提示——依据国家税务总局四川省税务局公告2018年第1号国家税务总局四川省税务局关于公布继续执行和废止失效税收规范性文件目录的公告，本法规自2018年6月14日起全文废止。
为加强和规范全省企业所得税核定征收工作，四川省国家税务局、四川省地方税务局根据《国家税务总局关于印发企业所得税核定征收办法(试行)》(国税发[2008]30号)等相关文件规定，结合全省实际，联合制定了《企业所得税核定征收实施办法(试行)》，现予以发布，自2017年4月1日起施行。
特此公告。
四川省国家税务局
四川省地方税务局
2017年3月1日
企业所得税核定征收实施办法(试行)
靠前章 总 则
靠前条 为进一步规范全省企业所得税核定征收工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发企业所得税核定征收办法(试行)》(国税发[2008]30号)等文件规定，制定本实施办法。
第二条 本实施办法适用于四川省国家税务局、四川省地方税务局负责征收管理的居民企业所得税纳税人。
第三条 税务机关应严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式，不得违规扩大核定征收企业所得税范围。
第四条 税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，完善会计核算，引导纳税人向查账征收方式过渡。对达到查账征收条件的纳税人，要及时转为查账征收。
第五条 各级国家税务局和地方税务局要联合开展企业所得税核定征收工作，建立长效合作机制，定期召开联系会议，及时沟通企业所得税核定征收工作中出现的新情况，共同协商解决工作中出现的新问题，确保分属国家税务局和地方税务局管辖，生产经营地点、经营规模、经营范围基本相同的纳税人，核定的应纳所得税额和应税所得率基本一致。
第二章 核定范围
第六条 纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：
(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;
(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;
(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
(四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;
(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;
(六)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
第七条 下列纳税人不适用本实施办法：
(一)享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业及符合规定条件的小型微利企业);
(二)汇总纳税企业的总机构及其成员企业;
(三)上市公司;
(四)银行、信用社、***公司、保险公司(不包括仅从事保险代理业务的企业)、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业;
(五)会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构;
(六)专门从事股权(股票)投资业务的企业;
(七)从事房地产开发经营业务的企业;
(八)国家税务总局规定的其他企业。
第三章 核定方式
第八条 税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。
第九条 具有下列情形之一的，核定其应税所得率：
(一)能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的;
(二)能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的;
(三)通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。
第十条 采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额=应税收入额×应税所得率
或：应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率
应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入
上述公式中的“收入总额”为纳税人以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入;“应税收入额”等于收入总额减去符合法律法规的不征税收入和免税收入后的余额。
第十一条 不能按照第九条规定核定企业应税所得率的，核定其应纳所得税额。
第十二条 税务机关有权采用下列方法核定征收企业所得税：
(一)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定;
(二)按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
(三)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定;
(四)按照其他合理方法核定。
采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。
