增值税视同销售的会计处理

业务范围

会计处理

①将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于分红 ②将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于对外投资 ③将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于捐赠 ④将自产的、委托加工的物资用于个人消费 ⑤将自产的、委托加工的物资用于其他非应税项目 ⑥将自产的、委托加工的物资用于在建工程

借：应付股利① 　　 长期股权投资等② 　　 应付职工薪酬④ 　　 贷：主营业务收入或其他业务收入 　　　　 应交税费——应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额） 同时结转成本: 借：主营业务成本或其他业务成本 　　 存货跌价准备 　　 贷：库存商品或原材料 如果涉及消费税的还需做如下分录： 借：营业税金及附加 　　 贷：应交税费——应交消费税 当自产的、委托加工的和购买的物资用于捐赠时： 借：营业外支出 　　 存货跌价准备 　　 贷：库存商品（账面余额）　　 　　　　 应交税费——应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额） 　　　　　　　　 ——应交消费税（按计税价计算消费税额） 当自产的、委托加工的物资用于在建工程时： 借：在建工程 　　 存货跌价准备 　　 贷：库存商品（账面余额） 　　　　 应交税费——应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额） 　　　　　　　　 ——应交消费税（按计税价计算消费税额）

　　不予抵扣的会计处理

业务范围	会计处理
①将购买的物资或接受的劳务用于在建工程 ②将购买的物资或接受的劳务用于集体福利或个人消费 ③将购买的物资或接受的劳务用于其他非应税项目 ④非正常损失（人为、管理不善等原因）的产成品、半成品和购进物资所对应的进项税额 ⑤购进固定资产	借：在建工程 　　应付职工薪酬 　　待处理财产损溢 　　存货跌价准备 　　贷：库存商品或原材料等（按账面成本结转） 　　 　应交税费——应交增值税（进项税额转出）

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