企业如何进行税务筹划？

在企业的生产经营过程中，一个卓有成效的税务筹划方案不仅能解决高税收的负担，还能帮助企业实现利益最大化，更好地发展。

什么是税务筹划？

税务筹划是在合规合法的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。说的简单直白点就是不增加投入的前提下降低成本，提高收益，实现利益最大化。

一、税收筹划的前提条件

税收筹划和偷税、漏税是完全不同的两个概念，企业的税收筹划应同时具备以下条件，才会避免得不偿失，带来不必要的风险。

1、对国家税收政策及地方性政策的充分了解，完全合法有效的用足政策，并且充分了解政策规定的处罚条例和执行力度情况，从而避免税务风险;

2、经营活动开始前的详细测算，从而将税负控制在合理的范围内;

3、一定的税务关系。两二项属企业内部因素，是税收筹划强有力的保证，后一项为外部环境，是税收筹划工作的一个支持，中国是一个关系社会，合适的税务关系是企业必不可少的一个条件。

二、适合于集团各公司的税务筹划方案

1.企业所得税。企业所得税筹划的思路在于控制计入账面的收入和提高账面的成本费用，能不开票、能不计入收入的就尽量不计，充分了解税法上收入的定义，尤其重点把握财务上不计收入但税法上视同销售收入纳税的情况。

如非货币性交易、对外投资、分配实物资产给股东、收取的逾期押金等;在成本费用核算上同样需要充分了解税收政策，明确各个明细项目的税前扣除限额，更要充分利用某些高额的税前扣除限额。

比如制药行业广告费税前扣除限额为收入的25%，将灰色支出转化为合法支出。通过收入与成本费用的适度调整后，将税负控制在最低;

2.工资收入个人所得税的筹划方案

以一年为一个期间，主要针对高层管理人员和中层管理人员，并假定高层管理人员为8人，每个每年平均为10万元工资，即每人每月8333元工资，中层管理人员20人，每人每年平均5万元工资，即每人每月4167元工资。

A方案：一般核算方式，即每人各月工资以工资表形式直接发放。

则高层管理人员每人每月需由公司代扣代缴个人所得税972元；

全年高层人员共计应纳个人所得税9.33万元(8人×972元×12个月)；

中层管理人员每人每月需由公司代扣代缴个人所得税260.00元；

全年中层管理人员共计应纳个人所得税6.24万元(20人×260元×12个月)。

B方案：针对高层管理人员工资部分，每人每月以各种票据费用报销形式(包括收据及人个购买的家庭日常开支票据)报销2000元，在当月无票据的情况下可采取备用金形式支取，待以后用票据冲抵备用金，该部分费用虽然在税法上规定不能在企业所得税前扣除，但一般情况不会计征个人所得税。

另外，在账务上再体现为每月2000元采取年终以奖金形式一次性发放，则高层管理人员工资收入每人每年应由公司代扣代缴个人所得税5350元，共计4.28万元;针对中层管理人员工资：账务上再体现为每月1000元采取年终以奖金形式一次性发放，则中层管理人员全年工资收入应由公司代扣代缴5.11万元。