一般纳税人企业该如何做好税收筹划？

增值税纳税人分一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人和小规模纳税人的税率是不同的，一般纳税人人税收筹划常用方法可以利用当期销项税额节税，销项税额指纳税人销售货物或应税劳务，就销售额依照规定的税率计算所销货物或应税劳务的税额。销项税额在价外向购买方收取，其计算公式如下：销项税额＝销售额×税率，利用销项税额节税的关键在于：第一，销售额节税；第二，税率节税。一般来说，后者余地不大，利用销售额节税可能性较大。增值税纳税人分为普通纳税人和小规模纳税人。普通纳税人和小规模纳税人的税率不同。普通纳税人常用的税务筹划方法可以利用当期的销项税额来节税。销项税额是指纳税人销售货物或者应税劳务，按照规定的税率计算销售货物或者应税劳务的税额。销项税在价格之外向买方收取，其计算公式如下:销项税=销售额×税率。利用销项税节税的关键在于:一是销售节税；第二，税率节税。一般来说，后者的空间不大，更有可能用销售来节税。

一般纳税人的税务规划在销售方面有以下节税规划策略:

(一)为员工从事福利或者奖励纪念品，低价出售，或者私分商品的；

(2)纳税人因销售退(折)税而退还给购买方的增值税，应从销售退(折)税或当期销项税额中扣除。

(三)用于企业特殊项目或福利设施的商品，本应视为对外销售，但以缺陷产品低估值、低折扣等方式减少销售的；

(4)随货销售的包装物应当单独办理，不得汇入销售收入；

(5)实现销售收入时，采用特殊结算方式，延迟入账时间，继续纳税；

(6)采用企业继续生产加工的方法，避免被当作对外销售处理；

(七)销售商品后，有提价收入或者补贴收入，采取措施不汇交销售收入的；

(八)采取一些合法合理的方式融资和汇少销售收入；

(9)销售过程中尽量用返利冲抵销售收入；

(10)易货；

一般纳税人在税收筹划中使用当期进项税额进行节税，进项税额是指购买货物或者应税劳务所缴纳的增值税。允许从销项税额中扣除的进项税额，限于增值税扣税凭证上注明的增值税和含税为负的农产品价格中的增值税。因此，进项税的节税策略包括:

(一)纳税人进口货物，应当向海关收取增值税完税凭证，并注明增值税税额；

(二)以相同价格购买有增值税发票的货物；

(3)购买固定资产时，购买固定资产的部分配件作为原材料，获得进项税额抵扣；

(4)免税农产品收购价格中包含的增值税，按照收购发票或税务机关认可的收购凭证上注明的价格，按10%的扣除率扣除；

(5)一般纳税人委托加工货物时，既要向委托方收取增值税专用发票，又要努力使发票上注明的增值税尽可能大；

(6)一般纳税人购买货物或者应税劳务时，不仅向对方索取增值税专用发票，还向销售方取得增值税专用发票载明的增值税金额；

(七)利用兼职手段降低免赔额部分的比例。

(八)以不征税、免税项目购进的货物、服务与以应税项目购进的货物、服务混合，取得增值税专用发票的；

(9)为了顺利获得抵扣，节税人应特别注意以下情况，防止其发生:

一是购进货物、应税劳务或者委托加工货物未按规定取得并保存扣税凭证的；

二是购买的免税农产品没有购货发票或税务机关批准的购货凭证；

三是购进货物、应税劳务或者委托加工货物的扣税凭证未按要求注明增值税等相关事项，或者注明的税款等相关事项不符合要求；

以上两种策略是一般纳税人从实际操作角度进行税务筹划的税务筹划方案。本质上可以概括为:一是努力降低销项税；二是努力扩大进项税，其效果是从两个方向降低应纳税额。