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- 发布时间：2026-04-17 04:29:59
1."应计利息支出"、"应计利息收入"填列的是按照权责发生制计算的应计入当期的金额，包括资本化的利息支出。该表按照被投资外国企业对象按个填报，有几个填几份。
2.填报原则跨国企业集团应当按照各成员实体所在国的会计准则填报国别报告相关表单。同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。
3.利润率指标包括资产收益率、销售利润率、完全成本加成率、贝里比率等。
4.豁免条件未达准备门槛；或企业仅发生境内关联交易；或执行预约定价安排的关联交易（金额不计入准备门槛）未达准备门槛；或企业仅发生境内关联交易；或执行预约定价安排的关联交易（金额不计入准备门槛）未达准备门槛；特别提醒企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档。
5.填写语言国别报告应当以中英文双语填写，即《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表》等三张中文表应当使用中文填写；《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表（英文）》等三张表应当使用英文填写。
6.国家税务总局公告2023年第64号规定：未按照有关规定填报年度关联业务往来报告表，税务机关可以拒绝企业提交预约定价谈签意向。凡是有境外支付金额的项目，"是否享受税收协定优惠"不能为空。
一、如何填报关联申报表(关联交易申报表如何提交)，怎么样才能表明
1.企业应自成本分摊协议达成之日起30日内，层报国家税局总局备案。企业2023年度内未与其关联方发生业务往来，且不符合国别报告报送条件的，可以不进行关联申报。关联企业通过第三方提供或接受的债权性投资，境外（境内）关联方名称填该关联企业名称。
2."已扣缴企业所得税金额"填报该项支付金额对应的非居民企业所得税扣缴金额，不属于非居民企业所得税扣缴范围的，填报"不适用"（例如按照税法规定不需要扣缴预提所得税的项目）部分项目内容说明：（1括号租金：因取的固定资产等有形资产使用权而向境外支付的费用。风险提示《税收征管法》第六十二条规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；可以处二千元以上一万元以下的罚款。
3.（4括号交易净利润法：以可比非关联交易的利润率指标确定关联交易的净利润。
4.（3括号仅由于业务规模或者重要性程度而未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。
5.（2括号企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档。
二、如何填报关联申报表(关联交易申报表如何提交)，要怎样阐释
1.企业为境外关联方从事来料加工或者进料加工等单一生产业务，或者从事分销、合约研发业务，原则上应当保持合理的利润水平。2023年申报2023年关联业务往来报告表、准备同期资料时适用42号公告。
2.早点准备起来，尽量不要延期申报。（5括号利润分割法：根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额。看各地税局要求。
3.融通资金表中反映的是企业与关联企业间发生融通资金业务情况，非关联融资信息不需要填报。纳税人对关联申报和同期资料准备有关政策规定及具体操作事宜存在疑惑的，可与主管税务机关联系，以及拨打纳税服务热线12366咨询。注意事项：纳税人必须先完成年度企业所得税申报，才可进行关联申报。
4.剩余利润分割法将关联交易各参与方的合并利润减去分配给各方的常规利润的余额作为剩余利润，再根据各方对剩余利润的贡献程度进行分配。
5.不包含按规定计入资产价值的运输费、安装调试费用和服务费用等劳务费用。纳税人在规定期限内报送年度关联业务往来报告表确有困难，应当按照税收征管法第二十七条及其实施细则第三十七条的有关规定办理。
