根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴（a一般是分季度预缴），年终汇算清缴所得税的会计处理如下： 1按月或按季计提借：所得税费用贷：应交税费--应交企业所得税 2按季缴纳所得税借：应交税费--应交企业所得税贷：银行存款 3次年5月31日前汇算清缴，应补税额（全年应交所得税额-已预缴税额）借：以前年度损益调整贷：应交税费--应交企业所得税 4缴纳税款：借：应交税费--应交企业所得税贷：银行存款 5补缴税款损益调整借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整 6年度汇算清缴，应纳所得税额少于已预缴税额借：应交税费-应交企业所得税贷：以前年度损益调
 7留抵损益调整借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润

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