计提工资的时候账务处理如下：

借：管理费用等科目，

贷：应付职工薪酬—工资。

发放的时候账务处理如下：

借：应付职工薪酬—工资，

贷：银行存款等科目。

有工资或者福利费没有支付完，那么应付职工薪酬科目年末就会有余额的。

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