「企业所得税避税」国税总局刊文谈“死亡税率”:宏观税负总体较低!

1.“死亡税率”理论相当严重,曲解了整个社会

“现阶段,中国企业的具体税负接近40%,对企业来说意味着死亡。”还是“死亡税率”。这一说法提出:足以吸引全社会的目光,引起了全社会特别是企业界对舆论对经济发展下行压力的焦虑和宣泄,引发了全社会对税负问题的误解,带来了一系列负面影响。「大部分企业利润低于10%」和「30-40%税负」有什么内在关系?需要慎重对待,不能简单的高度评价!至于30-40%的“死亡税率”是“中国当前经济发展停滞不前、萧条的现实因素”的说法,严重断章取义,低估了舆论对经济发展下行压力的根本原因。从本质上说,经济增长下降的主要原因是多方面的,包括现有的制度环境因素、制度环境因素和消费市场自然环境的变化环境因素。按照这种逻辑思维,是否可以推导为:只要减轻企业税收负担,舆论对经济发展的下行压力就会得到遏制。经济运行的稳定状态似乎可以用很简单来形容。至于“中国宏观税负与经济发展和增长之间存在线性关系”。事实上,近年来,中国的宏观税负一直在稳步下降,特别是一系列减税和负减税政策相继出台。然而,多年来,经济发展和增长波动很大,从最初的一位数高增长到目前的6.7%。由此可见,宏观税负与经济发展和增长的线性关系非常简单的论点是无法成立的。

第二,“正确对待宏观税负水平”

宏观税负没有统一的口径。一般来说,根据政府收入构成分为大、中、小口径。有效范围大的宏观税负是指政府总收入占GDP的比重。根据国际货币基金组织的统计,有效区间估计,2012-2015年中国宏观税负接近30%,远低于发展中国家人均收入42.8%和发达国家人均收入33.4%;中等有效范围宏观税负是指财政支出和社会福利贡献占GDP的比重。根据经济合作与发展组织有效范围计算,2012-2015年中国宏观税负为23.4%,而2014年经合组织国家人均收入为35.5%。小口径宏观税负是指财政支出占GDP的比重。2012-2015年,中国宏观税负在18.5%左右,按照国际标准大幅下降

此外,我国企业个人所得税税率为25%,经济开发区企业适用15%的税率。全球126个行业标准税征收的企业个人所得税平均避税率为23.7%,欧盟国家个人所得税平均国际标准税率为22.1%。经合组织国家平均为24.8%;我国

税率

国际标准税率为17%,实行13%、11%和6%的低税率

税率

行业标准税率平均为15.7%,国际标准税率平均为21.6%。

可见,我国宏观税负水平整体上还是比较低的。当然,由于增值税的计税依据不同,税率设置也不同。对于企业来说,衡量企业税负的轻重,不是单方面看税率的强弱那么简单。税率不一定意味着税负要从多个维度综合衡量。

第三,“税收负担的系统研究”

从税负构成和承担者来看,我国企业承担了90%以上的各类税费,一人承担各类税费的比例严重不足10%。一方面是由我国以流转税为整体的税制结构决定的;另一方面,也使企业容易受到税收负担的影响,尤其是在社会舆论对经济发展的下行压力加大、企业利润的战斗能力变弱的情况下。相比之下,欧美国家的所得税和医疗保险税占比很高,企业必须承担的税费非常高。

从税负可转移性来看,票价往往与政府提供的公共产品或公共服务有关,与企业明确的经营管理和娱乐活动密切相关。占我国财政支出三分之二左右的流转税是不可能转移的。由于消费市场供求关系的负面影响,转让税可以从负纳税人中分离出来,企业只履行纳税责任,而不是纳税人。流转税是整体税收结构,会导致按照国际货币基金组织公布的总税率基准计算的虚假高企业税负。至于流转税的回归性,可以通过完善税制结构来完成,但也是循序渐进的。

四个“关于完善我国宏观税负的思考”

一是推进清费立税程序,加大企业所得税避税的费改税范围,实行适合税收征管的工程项目、基金项目改税;在积极推进税制改革的过程中,一些票价项目被积极纳入税制改革计划,在税制钢筋混凝土建设中实施,通过费改税完善地方税制,确保大部分财力的整合。

第二,增加减税和负减的范围。在明确政府职责法规和政府支出的必要性下,控制政府数量的扩张,降低政府强制占用和使用自然资源在社会中的市场份额,重点把握企业所得税避税、减税和负减的主旋律,预留内部空房间,用于刺激企业融资、增加和提高居民收入水平、扩大消费者的战斗力。妥善处理政府与消费市场的关系,以及自然资源的占有和再分配,发挥消费市场在资源配置中的作用,放松企业与消费市场,为经济发展增添魅力。

三、逐步提高所得税比例。通过营改增和减税提高所得税比重,加快所得税综合与分类相结合的税制改革,大力研究扩大经营性房地产税的征收范围

企业个人所得税

税基,合法净利润扣除。通过税制改革,内部空房预留给政府实施精确调整。