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- 发布时间：2026-04-15 15:53:23
消费税在哪个环节征税
消费税征收环节有生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节、批发环节.
生产环节
纳税人生产的应税消费品,对外销售的,在销售时纳税.
纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税;用于其他方面的(用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等),视同销售,在移送使用时纳税.
委托加工环节
委托方是消费税的纳税义务人.委托加工的应税消费品,除受托方为个人外,由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税税款;委托个人加工的应税消费品,由委托方收回后缴纳消费税.
进口环节
进口应税消费品,应缴纳关税、进口消费税和进口增值税.
零售环节
金银铂钻;超豪华小汽车.
批发环节
只有卷烟在批发环节加征消费税,不包括白酒、烟丝等等.
卷烟在生产环节(或者委托加工环节或者进口环节)和批发环节两次征收消费税,在其他环节不再征收消费税.
批发企业在计算应纳税额时不得扣除已含的生产环节的消费税税款.
烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的,不缴纳消费税.
纳税人兼营卷烟批发和零售业务的,应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量;未分别核算的,按照全部销售额、销售数量计征批发环节的消费税.
消费税征税范围
可以概括为:生产、委托加工和进口应税消费品.从消费税的征收目的出发,目前应税消费品被定为14类货物,即消费税有14个税目.
1.烟:凡是以烟叶为原料加工生产的产品,不论使用何种辅料,均属于本税目的征收范围.
2.酒及酒精:酒是指酒精度1度以上的各种酒类饮料.
3.化妆品.化妆品包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品.
4.贵重首饰及珠宝玉石:应税贵重首饰及珠宝玉石是指以金、银、珠宝玉石等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银及镶嵌饰物,以及经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石.出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税.
5.鞭炮、焰火:体育上用的发令纸、鞭炮药引线,不按本税目征收.
6.成品油:成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目.
7.汽车轮胎:包括用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎,不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎.
8.小汽车:汽车是指由动力驱动,具有四个或四个以上车轮的非轨道承载的车辆.
9.摩托车:最大设计车速不超过50Km/h,发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税.
10.高尔夫球及球具:高尔夫球及球具是指从事高尔夫球运动所需的各种专用装备,包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包(袋)等.
