小规模增值税减免会计分录

小规模增值税减免会计分录：

销售收入

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

减免时

借：应交税费——应交增值税

贷：营业外收入

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

一般纳税人享受增值税直接减免政策

一般纳税人享受增值税直接减免政策，设置了一个专门的三级科目“应交税费——应交增值税（减免税额）”，具体账务处理如下：

借：应交税费——应交增值税（减免税额）

贷：其他收益/营业外收入（适用小企业会计准则，没有设置“其他收益”科目的，计入“营业外收入”）。

期末，减免税额结转分录：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——应交增值税（减免税额）

进项税额，销项税额，进项税额转出等三级科目均结转至“转出未交增值税”（归集）；随后进一步结转至“应交税费——未交增值税”，即：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

注意期间“预缴增值税”二级科目也要结转至“未交增值税”，结转后未交增值税余额在贷方表示企业享受完直接减免政策之后，尚有需要缴纳的增值税。

想全面掌握小规模增值税减免会计分录，了解更多相关内容可查看：

小规模纳税人增值税计算

增值税规定的免税项目

增值税应纳税额的计算

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