委托加工应税消费品消费税的处理是什么

委托方加工的物资收回后用于连续生产应税消费品的，委托方应按对方代收代缴的消费税额，借记“应交税金——应交消费税”，贷记“应付账款”、“银行存款”等；委托加工的物资收回后直接出售的，委托方应将对方代收代缴的消费税计人委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”，贷记“应付账款”、“银行存款”等。委托加工物资加工完成验收入库后，应按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等，贷记“委托加工物资”。

会计分录：

(1)如果加工物资收回后直接用于销售的，则支付的加工费和代扣代交的消费税处理为：

借：委托加工物资(加工费+代扣代交的消费税)

应交税金--应交增值税(进项税额)

贷：银行存款或应付账款(加工费+进项税额+代扣代交的消费税)

(2)加工物资收回后用于连续生产应税消费产品的，则支付的加工费和代扣代交的消费税处理为：

借：委托加工物资(加工费)

应交税金--应交增值税(进项税额)

应交税金--应交消费税(代扣代交的消费税)

贷：银行存款或应付账款(加工费+进项税额+代扣代交的消费税)

受托方的增值税与消费税处理方法：

受托方既提供应税劳务的企业，按照收取不含增值税的加工费确认收入，同时计算缴纳增值税和代扣代交的消费税。

1.应缴纳增值税额(即增值税的销项税额)

应缴纳增值税额=不含增值税加工费x增值税率

2.代扣代交的消费税

应税消费品计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)

代扣代交的消费税=应税消费品计税价格x消费税税率

3.会计账务处理：

借：银行存款或应收账款(加工费+销项税额+代扣代交的消费税)

贷：主营业务收入(加工费)

应交税金--应交增值税(销项税额)

应交税金--应交消费税(代扣代交的消费税)

注意：委托加工物资所支付的代扣代交的消费税，不计入“主营业务税金及附加”科目。

委托加工应税消费品的账务处理是比较常见的考点，了解更多请点击

委托加工应税消费品的会计处理是什么

委托加工应税消费品基本计税规则

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