企业租赁收入如何纳税

企业取得租赁收入，可能涉及缴纳的税费有：增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、企业所得税和印花税，不同税种有各自的计税规则，下面具体分析各个税种：

1.增值税

企业取得的租赁收入按照“现代服务——租赁服务”缴纳增值税，要具体看租赁的标的物：

(1)如果租赁的是有形动产，比如小汽车，那么属于提供“现代服务——租赁服务(有形动产租赁服务)”，一般纳税人适用税率为13%;小规模纳税人适用3%的征收率，但是自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

(2)如果租赁的是不动产，比如房屋，那么属于提供“现代服务——租赁服务(不动产租赁服务)”，一般纳税人适用税率为9%，一般纳税人发生特定情形可以选择简易计税方法，适用5%的征收率;小规模纳税人适用5%的征收率。

2.城市维护建设税

城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税税额为计税依据。

(1)纳税人所在地为市区的，税率为7%。

(2)纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%。

(3)纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。

3.教育费附加和地方教育附加

教育费附加和地方教育附加与城市维护建设税计税依据一致，教育费附加征收比率为3%，地方教育附加征收比率为2%。

4.房产税

如果租赁的是“房屋”，那么涉及缴纳房产税。

以不含增值税的租金收入为计税依据，房产税税率一般为12%;对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房，税率为4%。

5.企业所得税

企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

6.印花税

双方签订“租赁合同”的，那么涉及缴纳印花税。

印花税的计税依据为租金总额，印花税税率为1‰。

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