农产品抵扣政策变化啦，快来收藏学习！

根据财税[2017]37号文件规定，增值税税率中的13%简并到11%，而农产品作为原13%税率中的一部分，自2017年7月1日起，税率与抵扣政策均有了新的变化，现整理如下：

一、销售农产品的征免税政策

1、《增值税暂行条例》第十五条规定，下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品；

2、《增值税暂行条例实施细则》第三十五条规定，条例第十五条规定的部分免税项目的范围，限定如下：（一）靠前款第（一）项所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。

3、《关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号） 对《增值税暂行条例》所称的“农业生产者销售的自产农业产品”规定，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。

4、《关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）规定：一、对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。二、增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。”

5、《关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137号）规定，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

6、《关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）规定，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

7、《关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定，自2017年7月1日起，纳税人销售或者进口农产品，税率为11%，具体征税范围暂继续按照财税字〔1995〕52号文及现行相关规定执行。

二、可以抵扣进项的包括以下几种情况：

按11%的扣除率计算进项税额的

1、纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用**或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用**或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;

2、从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用**的，以增值税专用**上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额（小规模纳税人需申请代开增值税专用**）;

3、取得(开具)农产品销售**或收购**的，以农产品销售**或收购**上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

销售**，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通**。

收购**，是指向农业生产者个人收购其自产农业产品时，由付款方向收款方开具的**。（江苏省已将收购**改为增值税普通** ）

不论该农业生产者是一般纳税人还是小规模纳税人，是公司（如养猪场、菜圃、）还是农户个人（农户个人委托税务机关代开的免税普通**），取得(开具)农产品销售**或收购**，均可以按11%的扣除率。

按13%的扣除率计算进项税额的

营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持13%扣除力度不变。

纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工17%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工17%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用**或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购**或销售**上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

三、不可以抵扣进项的情况：

1、纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通**，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

2、从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税普通**的，不可以抵扣进项

四、农产品**抵扣注意事项：

1、享受购买农产品按普通**上注明的价款按11%的扣除率计算可抵扣进项税额政策的农产品是指列入《农业产品征税范围注释》（财税字〔1995〕52号）的初级农业产品。

2、一般纳税人应自行区分取得的农产品免税普通**属批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通**（不得抵扣）还是农业生产者销售自产农产品享受免税政策后开具的普通**（可以抵扣）。为避免税务风险，建议购买时留存开票方的相关自产证明材料。

3、收购单位未发生收购业务或虽有收购但未支付收购款的，一律不得开具收购**。收购单位向其他单位和个体工商户发生收购业务时，必须向对方索取专用**或普通**，不得开具收购**。