在临近年终关账时，经常会接到会计人员的咨询：年终关账时一定要冲回预提的费用吗?

　　比如，亿企赢咨询老师就接到一个该问题的咨询：

　　10月预提3个月房租，12月收到房租**，未能认证，那么没认证的费用**可以入12月的账冲回预提吗?12月底一定要冲回全年的预提吗?因为有人说税务不允许有预提费用。

　　对于该问题，我们首先要明白，会计核算与税法规定是存在差异的，会计核算需要遵循会计准则的相关规定，有税会差异时做纳税调整就行了，并不是会计核算需要按照税法规定来处理。

　　企业会计核算，需要遵循“权责发生制原则”与“真实性原则”等。

　　对于已经实际产生的房租费等费用，不管是否实际支付，也不管是否收到**，会计核算都应该确认该项费用;同时，对于已经实际产生的费用而没有实际支付的，也要确认该项负债(即所谓的预提)。因此，企业对于真实经济业务预提确认的各项负债，在年终关账前不应该随便冲销，应该真实的体现企业的负债，以及企业真实的利润。

　　至于费用对应的**，只是牵涉到税前扣除。对于企业实际发生的费用，按规定只要汇算清缴前(次年5月31日前)取得**的，就不影响税前扣除。

　　回到咨询问题本身，如果12月份虽然收到了**，但是没有实际付款，也没有认证抵扣的，说明到12月31日关账时房租负债依然还存在，是不能冲销前面预提确认的负债。当然，如果预提确认的负债，与实际收到**的费用金额有差异的，应予以调整。

　　等到实际付款时，再予以冲减预提确认的负债;在勾选认证抵扣时，会计核算确认进项税额。如果前面已经支付房租费用，只是没有及时收到**的，在实际支付房租时就不应该预提确认负债。如果前面会计核算错误的，应在12月31日关账前及时按照**金额进行调整，虽然没有认证抵扣，但是确认的费用也需要扣除可抵扣的进项税额(即不含税金额)。

　　类似情形还包括：预提但暂时未实际支付的借款利息、实际发布广告但未付款或收到**、预提的年终奖等。因为这些费用都是已经在当年实际发生了，虽然是暂时没有实际支付，或者是暂时没有收到**等，为了真实的反映企业的负债和利润，都是必须预提的，在年终关账时是不能冲回的。

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