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- 发布时间：2026-04-26 08:15:24
如果说递延所得税资产是很久以前调的，现在账上所得税费用里面只有当期所得税费用，现在想要冲掉递延所得税资产怎么整啊?还是借所得税费用，贷递延所得税资产吗?
解答：
(一)正确的会计处理
递延所得税资产，在计提确认时，意味着在以后年度可以抵减企业所得税，可以达到少交所得税的目的。但是，后期相关因素发生变化，导致并不能起着抵减所得税的，就需要重建前期确认的“递延所得税资产”。
比如，某企业在5年前亏损了1000万元，在当时预计在后期可以通过税前弥补而少交所得税，因此，在亏损年度就确认了“递延所得税资产”250万元(假设税率25%)。
1.亏损年度确认：
借：递延所得税资产250万元
贷：所得税费用
2.假如连续4年都盈利100万元，每年抵减所得税25万元：
借：所得税费用25万元
贷：递延所得税资产25万元
3.在税前弥补亏损年限最后一年(第5年)，不管剩下的亏损600万元是否能税前弥补，以后年度都不能再税前弥补的，剩余的“递延所得税”都应清零。
借：所得税费用150万元
贷：递延所得税资产150万元(600万元×25%)
(二)会计差错的更正
原则上，对于当初确认“递延所得税资产”的因素发生变化的，在变化年度就需要重新预计与评估“递延所得税资产”的期末余额，并在当年关账前予以调整。
如果企业没有及时调整“递延所得税资产”的，属于会计差错，金额重大的应做追溯调整，金额不大的直接在发现当期调整。
1.追溯调整的：
借：以前年度损益调整
贷：递延所得税资产
然后，再调整留存收益：
借：利润分配-未分配利润
盈余公积-法定公积金(如有)
贷：以前年度损益调整
2.如果金额不大，直接在当期调整的：
借：所得税费用
贷：递延所得税资产
