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- 发布时间：2026-04-17 04:12:42
1.将全年一次[cì]性奖金收入除以12个月获得的金额，根据通知[zhī]所附的按月折算的综合所得税率表确定适用税率和快速扣除额，并单独计税。住房公积金缴存基数是职工本人上一年度月平均工资，即上年度工资总额除以12。《税务总局[jú]关于在[zài]境内[nèi]无住所的[de]个人缴纳所得[děi]税涉[shè]及税收协定若干问题的通知》（国[guó]税发〔1995〕155号[hào]）第[dì]一[yī]条规定，判断[duàn]纳税人在税收协定规定的期间中在境内是否连续或累计居住超过183日时，居住时间的确定，应按有关入出境证明，依据各税收协定具体规定予以计算。
2.凡税收协定规定的停[tíng]留期间以历年或纳税年度计算的，应自当年1月1日起至12月31日止的期[qī]间计算居住时间。因此，在计算183天时，应首先[xiān]确认其税收协定的对此的相关[guān]表述。
3.凡税收[shōu]协定规定的停[tíng]留期间以任何12个[gè]月或365天计算的，应自缔约国对方居民个人来华之日起，跨年度在任何12个月或365天[tiān]内计算其居住时间。社保缴费基数下限是[shì]指，职工工资收入低于上一年省、市在岗职工月平均工资算术平均数[shù]60%的，以上一年省、市在岗职工月平均工资算术平均数的60%为缴费基数。住房公积金缴存基数不得低于市人力[lì]资源和社会保障部门公布的上一年度职工月最低工资标准，不得超过市统计部门公布的上一年度全市在岗职工月平均。
4.从该条规定可[kè]以看出，满5年纳税义务的判定，是自居[jū]住满5年后的各[gè]年度开始计算的，满[mǎn]1年的[de]，全部所得纳税。年终奖的个税算法为，÷12=4167元，4167元适用现行税率表的10%税率，的年终奖应交税*10%-210=4790元。它是按照职工上一年度1月至12月的所有工[gōng]资性收[shōu]入[rù]所得的月平均[jūn]额来进行确定。
5.所以税费改革后，年终奖可以减少1995元，减税比例在70%左右。那[nèi]么是否可以根据上述规定，确定183天指的是自公历1月1日起至12月31日止计算呢，这个不[bù]一定，还要看相关税收协定（安排）的规定。
6.不满1年的，境内所得纳税。12月27日，税务总局发布《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税[2023]164号)，明确了全年一次性奖金等多项税收优惠[huì]政[zhèng]策。
7.第四十六条规定，税法和本条例所说的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。个人所得税法实施条例第六条规定，在境内无住所，但居住超过5年的个人，从第六年起[qǐ]，应当[dàng]就其来源于境外的全部[bù]所得缴纳个人所得税。级[jí]数应纳税所得额税率速算扣除数。
8.与之对比，2023年若年终奖同样为[wèi]3万元，年终奖个税[shuì]的[de]算法[fǎ]为，÷12=2500元，2500元适用原税率表的10%税率，的[de]年终奖应交税*10%-105=2895元。社保缴费基数上限是指，职工[gōng]工资收入超过上一年省、市在岗职工月平均[jūn]工资算术平均数300%以上的部份不计入缴费基数。前款所说的临时离境，指在一个纳税年度中一次不超[chāo]过30日或者多次累计不超过90日的离境。
一、个人纳税标准计算器(个人缴税基数计算器)，怎么概述
1.《每[měi]日经济新闻[wén]》记者注意到，由于新税率表的调整，纳税人[rén]应纳税额与往年相比将普遍下降。满5年以后纳税义务按照财税字〔1995〕98号文件第二条规定，个人在境内居住[zhù]满5年后，从第六年起的[de]以[yǐ]后各[gè]年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税。
2.挪威、新西兰、泰国、澳大利亚、韩国等[děng]表述为“在任[rèn]何12个[gè]月”。
3.看来这个红包到2023年底会到达大多数人手中。这里要特别注意的是，如果[guǒ]外籍个人在境内居住[zhù]满5年后，第六个年度在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税，这里的所得不仅包括工资、薪金所得，还包括其[qí]他的各项所得[děi]，如境外个人[rén]经营所得，境外租金所得等，也需在境[jìng]内缴[zhuó]纳个人所得税。
4.假设年终奖都是5万元不变，税改后年终奖可以减税105元，减税比例只有2%。今年税制改革后，年终[zhōng]奖金税[shuì]会纳入当年[nián]综合收入计算吗。比如[rú]，日本的外籍个人自2023年8月[yuè]入境，在2023年5月出境，虽然其在境内总停留天数超过183天，但其2023年与2023年均属于不超过183天的范[fàn]围，因此，其境外支付的工资在境内无个人所得税纳税义务。
5.《税务总局关于在境内无住所的个人取得工资、薪金所得纳税义务问题的通知》（国税发〔1994〕148号）第二条规定，在境内无[wú]住所而在一个纳税年度中在境内连续或累计工作不超过90日或在税收协定法规的期间中在境内连续或累计居住不超过183日的[de]个人，由境外雇主支付并且不是由该雇主[zhǔ]的境内机构负担的工资、薪金[jīn]，免于申报缴纳个人所得税。
6.关[guān]于此条的误区，经常发生[shēng]在纳税人忽略纳税年度是自公历1月1日起至12月31日止，以及临时[shí]离境和累计离境的计算。不足90天的，不但可以按照个人所得税法实施条例第七条的规定确定纳税义务，同时可以从再次居住[zhù]满1年的年度起重新计算5年期[qī]限。个人所[suǒ]得税法实施条例第三条规定，在境内居住满1年，指在一个纳税[shuì]年度中在境内居住365日。
7.个[gè]人所得税法实施条例第七条规定，在境内无住所，但是在一个纳税年度中在境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于境内的所得[děi]，由境外雇主支[zhī]付并且[qiě]不由该雇主在[zài]境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。
8.纳税人对此的误区是，常常不清楚这183天如何计算，是按照自然日连续计算，还是在一个年度内计算。计算外籍个人所得[děi]税时，期间的概念非常重要，包括居住期[qī]间、工作期间、183天[tiān]、1年、5年等重要[yào]的概念，这些会影响个人所得税税额[é]计算以及纳税[shuì]义务的判定，在此事项上产生的误区，主要是对[duì]上述期间的概念理解与计算不准确。
9.但如果换成韩国的外籍个人，其[qí]“在税收协定规定的期间”为“在任何12个月内”，因此，其在任[rèn]何12个月内在境内超过了183天，不能执行上述优惠政策。
二、个人纳税标准计算器(个人缴税基数计算器)，如何才能研读
1.根据[jù]上述文件规定，该天数指的是“在一个纳税年度中”，根据个人所得税法实施条例第四十六条规[guī]定，税法和本条例所规[guī]定的[de]纳[nà]税年度，自公历1月1日起至12月[yuè]31日止。对于这[zhè]种担忧，已经给出了明确的答案。
2.比如，日本、美国、法国、德国、马来西亚[yà]等大部分的表述是“有关历年”。
3.如果12个月分摊后的年终奖金额未超过税率，则减税金额仅随快速扣除而变化。个人所得税法第一条规定[dìng]，在境内有[yǒu]住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，从[cóng]境内和境外取[qǔ]得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。其计算方式为，根据《税务总局关于在华无住所的个人如何计算在华居住满[mǎn]五年问题的通知》（财税字〔1995〕98号[hào]）第一条规定，个人在[zài]境内居住满5年，指[zhǐ]个人在境内连续居住满5年，即在连续[xù]5年中的每一纳税年度内[nèi]均居住满1年。
4.可以发现，如果12个月后年终奖金额平均分配，超过了税率表的税率水平(比如[rú]原[yuán]来申请是20%，现[xiàn]在是[shì]10%)，则减税金额更高，减税比例更大。
5.凡在境内居住不满1年的，则仅就该年内来源于境内的所得申报纳税。个税计算器，又名“个人所得税计算器”，根据收入类型、金额等，计算每笔交易应缴纳税款与税后收入等。每年[nián]年底，对于上班族来说，除了盼[pàn]着放[fàng]假，最“担心”的就是能拿多少年终奖。
6.比如，对于年终奖2万元的纳税人，在新规下，应纳[nà]税额立即从原来的1895元降到600元，相当于“三折”。164号文件明确规定，个人居民获得全年一次性奖金，符合《税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)要求的，在2023年[nián]12月31日前不纳入当年综合收益。
7.这样，今年税改革[gé]后，年终奖可以减税9655元，减税比例接近50%。
8.外籍人员工资薪金个人所得税税率表。在这里，我们来研究一下如何为自己的年终奖缴税。如果你月薪不足5000元的如[rú]何算。
9.补充住房公积[jī]金属于非强制[zhì]性缴纳的社会保障项目。应纳税额=月应[yīng]发-4800（工资[zī]薪金个人所得税免征额为4800元）。首先，我们帮你计算10-10万元年终奖的应税情况。
10.社会保险基数简称社保[bǎo]基数，是指职工在一个社保年度的社会保险缴费基数[shù]。
11.若[ruò]2023年也获得年终奖10万[wàn]元，年终奖缴纳个税的算法为，÷12=8333元，8333元[yuán]适用原税[shuì]率表的20%税率，的年终奖应交税*20%-555=元。年终奖需要交[jiāo]多少税，可以自己按照下面的公式计算。只需稍加调整，将年终奖发放当月的工资与5000元的差额算出来，再适用[yòng]公式：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员[yuán]当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)*适用税[shuì]率-速算扣除数。
12.如果员工月工资收入高于(或等于)5000元，适用公式为：应纳税额=员工当月获得的年度一次性奖金适用税率-快速扣除。
