摊余成本的计算

摊余成本的计算

　　举例说明：某股份有限公司于2×20年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为1000万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为927.25万元，另支付发行费用10万，元。按实际利率法确认利息费用。不考虑其他因素。

　　计算：靠前年年末的摊余成本、第二年的利息费用、第二年末的摊余成本

计算说明：

靠前步：计算公式

　　应付债券的摊余成本(本金)=期初摊余成本(本金)-支付利息(即面值×票面利率)+ 实际利息(即期初摊余成本×实际利率)

第二步：分步计算

　　1)期初摊余成本(本金)=发行价格-发行费用=937.65-10=927.65

　　2)支付利息=面值*票面率=1000*5%=50

　　3)实际利息=期初摊余成本*实际利率=927.65*6%=55.659

第三步：得出结果

　　靠前年末应付债券的摊余成本(本金)=期初摊余成本(本金)-支付利息+实际利息

　　=927.65-50+55.659=933.309

　　第四步：第二年的利息费用(按实际利率法确认利息费用)

　　应确认的利息费用=期初摊余成本*实际利率(本期期初就是上年期末)

　　=靠前年末摊余成本*实际利率

　　=933.309*6%=56

　　第五步：第二年末的摊余成本

　　第二年末的摊余成本=期初摊余成本(本金)-支付利息+实际利息

　　=933.309-1000*5%+933.309*6%

　　=939.309